前几天有储户走近这样一个话题:“我们公司是物业管理处置公司。如果业主在管理处置一个市场份额，为了刺激客户消费，平抑商铺的打车率，临时管理公司通过会员制平台发起冲击，即收取存款人80元抵存款人100元的代金券，存款人拿100元抵市场份额。

从储户的话题可以看出，为了吸引商家入驻和消费者前来，管理处置公司不断发放代金券进行经营和销售。管理公司通过会员制将购物券分发给记录用户，消费者在实际消费时可以用购物券冲抵货款。如果卖方少收了货款，管理和处置公司会把钱补上。这种促销方法带来了以下两个实际问题:

一是入驻商家觉得拿到的补贴返利是货款的一部分，觉得没必要，虽然不愿意在理想的电商平台开发票；

第二，运营处置公司和电商平台虽然本质上已经支付了补贴和返利，但因为拿不到单，只好在企业所得税前扣除。

那么如何应对呢？以下提供三种财税处置方式，供高手参考:

首先，收到80元行动的收益，支付100元行动的资本。

1.交易流程:

运营公司收储户80元。由于存款人本质上并没有消费这笔钱，运营公司会把提前收到的钱处理掉，所以还不如暂时不交税。对比商家和运营公司的必要预算，证明卖出交易仍在进行。运营公司会根据消费者所消费的商品，将预付款转化为销售收入，规划销项税。这些收入可能会影响13%的商品购买和6%的餐饮服务。

如果使用公司支付给商家的100元，商家提供增值税专用发票，资本售出，那么运营公司将获得13%的专用票。

2.对金融和税收的理解:

在这种处置方式下，明明100元内的对应商品是委托给消费者的，但发放订单却是商家发给应用处置公司的，会显示三流产品并不常见，明显存在发放订单“虚假”的嫌疑。为了隐藏这种个人所得税的危害，管理处置公司必须先与商家签订购买公约，最后在公约中约定开具实质上被爆出的凭证金额的发票。最后将交易会改造成运营处置公司，先搞经营户采购商品和服务，再通过打折销售的方式卖给消费者。

这里需要关注的是，由于商家多为个体工商户小规模纳税人，所供专用票的征税比例为基础上的3%，而经营处置公司转卖货物的征税比例为13%，转卖服务的征税比例为6%，会表现出税比不佳的问题。而这种个人所得税税率的差异，应该是管理处置公司可以接受的。

二是运营公司接收80元行动收取的款项，储户消费后，运营处置公司凭凭证支付商户100元。对商家的差价20元动作的累加，很可能就是对储户的差价20元动作的累加。

在这种情况下，补贴的20块钱是拿不到单的，所以会影响企业所得税前扣除。

2016年，天津国税发布文件《2015年度企业所得税汇算清缴相关专题执行口径》，其中对“代客电商平台(部分)收款，推进销售凭证费用税前扣除”相关税务专题有“亮点”回答。该文件第二条规定:收取电商平台向客户支付的促销券费用，在前提条件同时完成时，依据关系凭据在税前扣除:

1.收集电商平台的投放，促进销售冲击；

2.消费者必要使用优惠券的消费记录；

3.收集电商平台支付的优惠金额的资金分配明细。

因此，从上述文献规则中，我们不妨得出以下结论:

1.运营处置公司支付给入驻商户的补贴是运营处置公司的营运资金，是真实、关联、合理的资金支出；

2.经营处置公司上市费用促进销售凭证费用不需要争取票据，可以基于关系凭证税前扣除，但需要同时满足“有安置促进销售冲击；消费者本质:使用优惠券的消费记录；支付资金分配明细的必要优惠金额”这三个前提。

应该引起关注的是，即使管理处置公司直接向“客户(部分)”推销销售积累，也会影响代扣代缴部分所得税的问题。所以电商平台也要准备好代扣代缴个人所得税关系的资料。当然，“无票承诺税前扣除”是专门针对部分人拿不到单的情况而安排的，但即使电商平台直接给“入驻商家”发放促销补贴，“无票承诺税前扣除”的策略大概也不会实用。

第三，由于事务的本质是通信实现，因此根据通信实现来持有事务处置是可取的。对于20元的部分差价，商家会开具“通信实施服务”专用票。

这个“优惠券促销售休克”本质上是入驻商家为运营处置平台举办的“运营销售休克”，所以这20元是商家从运营处置公司争取到的执行服务费。因此，管理处置公司应争取商家开具的执行服务费6%专用票，并据此进行增值税抵扣和企业所得税税前扣除。

但在实际事务中，由于没有“传播和实施服务”的范畴，商家只好去税务局开具“实施服务”的发票。

所以相对于第三种处置方案，我瞄准的是第二种方案，但是基金会决心向商户积累，而不是客户，以此来停止代扣代缴部分所得税。

来源:中央财税(唐如意)

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