案例:A公司是一家内资服装创作企业，主要从事女装消费和销售。b是西北某服装销售企业，主营服装销售。2019年2月，双方签订了《服装销售公约》，约定甲企业向乙企业的服装供货价格以标价38%的预算为基础。12个月累计预算超过500万元，超过500万元的部分2%行动返利支付给B企业，不能直接用于冲抵货款。2020年2月，B公司实质销售800万元。根据协议，甲公司应向乙公司支付返利6万元，返利的发票如何开具，账户如何处理？

回复:6万元返利有两种开票方式。就像这样:

根据《国家税务总局关于贸易企业向货物供应商收取部分费用的流转税征收问题的报告》(国税发〔2004〕136号)的规定，贸易企业向供应商收取的与销售货物金额挂钩(如通过确定比例、金额、数量)的各类返还收入，应按照平盘退税行动的相关规则，在当期增值税中扣除。同时，根据规定，贸易企业向供应商收取的各类收入不得开具增值税专用发票。

此外，根据《国家税务总局关于征税人抵扣折扣让利增值税专用发票红字问题的报告》(国税函〔2006〕1279号)，征税人销售商品并向买方开具增值税专用发票后，卖方给予买方折扣或累加等折扣让利行为，是因为买方在一定时间内购买的商品总数达到一定金额，很可能是因为商场价格较低。

案例中的返利动作与销售数量和销售金额相关，赚取的返利收入设置为累计，贯穿国税发[2004]136号和国发[2006]1279号，供货的目标贸易企业开具红字销售单，与销售商品的销售价格安排非常相似 减少了供应商的销售额和贸易企业的可抵扣税额，适用国税发[2004]136号，因此，供应商A就已支付的退税开具红字增值税专用发票，适用两种战略需求。 其余的，红字发票不同于“卖退”。开具红字发票时，填写货物名称，但不允许填写数量。

对于其余的，有人提出了另一种操纵技巧，即贸易企业B向供应商a开具“其他新奇服务”普通发票，理由有四:1。根据国税发[2004]136号文，贸易企业向供应商收取的各类收入，一律禁止开具增值税专用发票。未能遏制普通账单的发放；2.根据国税发[2004]136号文规定，卖方可以按照现行反革命规则增值税专用发票适用的相关规则开具红字增值税专用发票。没有规定一定要开红字单，其他的操纵技巧，只要有理有据，都可以采用。3.在返利策略启动的情况下，为了普及销量，贸易企业必须采取更大规模的经营销售和实施方式，最终供应商以返利的形式采购货物，贸易企业向供应商提供销售服务；4.贸易企业开具票据时，销项税“冲减”贸易企业的销项税。原与国税发[2004]136号谈话中的“抵消”虽不完全一致，但还是一样的。因此，贸易企业B不妨就收到的回扣金额向供应企业A开具经营销售费账单，简称为所选的“其他新颖服务”。a企业收到发票时，计入销售费用。

从战略的典型角度来看，这两种技能都是可行的。然而，在实际事务中，供应商针对第一种操纵，向贸易企业开具红字增值税单。因为这种操纵，供应商给贸易企业的销售返点是从销售额中扣除的，不如少交增值税。

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根:德聚正财税

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